前言自2016年5月1日起，营业税改征增值税（以下简称营改增）试点工作在全国范围内全面推开，金融业、建筑业、房地产业、生活服务业正式纳入营改增试点范围，营业税从此正式退出历史舞台。由于营业税与增值税不管是在征税原理还是管理模式上均存在较大的差异，因此，本书主要是结合现阶段已明确且与金融业切实相关的营改增税收政策，从政策原理与实务操作两个层面对金融业营改增的相关涉税事项做出全面解析。本书主要包含总论、增值税基本原理、金融业营改增试点政策和要点解读、金隐业增值税会计处理、金险业发票和税控操作应用、金险业纳税申报方法、金融业常见问题分析、金融业营改增各级因家税务局答疑及口径八个章节。从增值税基本原理到营改增政策知识，从开票操作到税控系统升级，从增值税会计处理到纳税申报，我们分多个层面、多个角度、全环节介绍金融业营改增的相关知识。相较于市面上的其他同类书籍，本书不仅对营改增税收政策进行了梳理，还对其中的要点及难点问题做出提示，对金融类企业理解政策本身提供支持：同时，本书特意结合金融行业本身的特殊性编写案例并进行分析，对金融类企业日常工作中所关注的问题进行梳理和解答，以便读者更易接受和吸收。本书还特别针对金融业营改增常见难点和知识点，录制了相关视频，详见目录和正文中的提示。由于营改增的税收政策不断地推陈出新，很多执行口径上也存在不确定性，因此本书在写作阶段贝能结合已经明确的税收政策做出解读与分析，一些未知的口径和未下发的政策未能涵盖进去。为了弥补这个缺陷，我们会持续更新金融业营改增相关信息，请需要的读者登录本书配套网址下载或学习。本书仅是我们日常工作的经验和心得分享，属于一家之言。欢迎批评、指正、交流或分享：dongh(baichengt ax董华张萌萌2016年8月第一章总论第一节营改增的重大意义2016年3月5日李克强总理在《政府工作报告》中提出，5月1日起全面实施营改增，并承诺确保所有行业税负只减不增。2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。为保障营改增政策的顺利实施，国务院多次召开会议研究部署：李克强总理多次到财政部和国家税务总局进行视察，对营改增工作进行检查和指导。2016年4月29日国务院发出《关于做好全面推开营改增试点工作的通知》，对营改增工作提出明确要求。通知要求各级政府、各有关部门要高度重视全面推开营改增试点工作，切实加强组织领导，密切跟踪试点运行情况，做好政策解读和论引导，严肃财经纪律，强化责任追究，确保试点工作平稳、有序进行，确保各项减税措施落到实处、见到实效，确保各行业税负只减不增，使广大企业充分享受到全面推开营改增试点的改革红利。本次营改增政策的实施，标志着营业税彻底退出历史舞台，一整套比较完整的消费型增值税制度基本确立。为进一步深化税制改革，解决增值税和营业税并存导致的重复征税问题，2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省(含厦门市)、广东省（含深圳市）（含宋波市）浙江省、湖北省8省（直辖市）；2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围：2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。至此，营改增试点已覆盖"3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。在国务院的统一部曙下，改革试点工作平稳有序推进，试点纳税人的会计核算、纳税申报、税款交纳正常有序进行，税务机关纳税服务、税收征管、风险防控等各项工作落实到位，征纳双方已经基本适应了新税制的各项要求，营改增前期试点行业已经从税制转换阶段过渡到常态运行阶段。针对试点过程中部分企业税负暂时上升问题，财政部和国家税务总局通过加强政策解读、出台过渡政策等方式予以妥善解决。总的来看，前期试点工作进展砾利，反映良好，基本实现了规范税制、减轻税负、促进发展、带动改革的预期目标。据统计，截至2015年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户；累计实现减税6412亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”，一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范周，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活乱服务业适用6%税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍：年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。营改增试点将从制度上缓解货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯通服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，减轻企业税负，激发企业活力，促进社会分工协作，有力地支持服务业发展和制造业转型升级，提升货物贸易和服务贸易出口竞争力，是推进经济结构转型升级的重要举措。营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。一是将实现增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通增值税抵扣链条，促进社会分工协作，有力地支持服务业发展和制造业转型升级。二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业，增强企业经营活力。三是能够进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“”减”换取持续发展势能的“增”，为经济保特中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。四是可以创造更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。第一章总论第一节营改增的重大意义2016年3月5日李克强总理在《散府5明报與差面提施营改增，并承诺确保所有行业税负只减不增。2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。为保障营改增政策的顶利实施，国务院多次召开会议研究部署：李克强总理多次到财政部和国家税务总局进行视察，对营改增工作进行检查和指导。2016年4月29日国务院发出《关于做好全面推开营改增试点工作的通知》，对营改增工作提出明确要求。通知要求各级政府、各有关部门要高度重视全面推开营改增试点工作，切实加强组织领导，密切跟踪试点运行情况，做好政策解读和舆论引导，严肃财经纪律，强化责任追究，确保试点工作平稳、有序进行，确保各项减税措施落到实处、见到实效，确保各行业税负只减不增，使广大企业充分享受到全面推开营改增试点的改革红利。本次营改增政策的实施，标志着营业税彻底退出历史舞台，一整套比较完整的消费型增值税制度基本确立。为进一步深化税制改革，解决增值税和营业税并存导致的重复征税问题，2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省(含厦门市)、广东省（含深圳市）、天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省8省（直辖市）；2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。至此，营改增试点已覆盖“3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。在国务院的统一部曙下，改革试点工作平稳有序推进，试点纳税人的会计核算、纳税申报、税款交纳正常有序进行，税务机关纳税服务、税收征管、风险防控等各项工作落实到位，征纳双方已经基本适应了新税制的各项要求，营改增前期试点行业已经从税制转换阶段过渡到常态运行阶段。针对试点过程中部分企业税负暂时上升问题，财政部和国家税务总局通过加强政策解读、出台过渡政策等方式予以妥善解决。总的来看，前期试点工作进展利，反映良好，基本实现了规范税制、减轻税负、促进发展、带动改革的预期目标。据统计，截至2015年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户；累计实现减税6412亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增觔加抵扣减税3279亿元。全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”，一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍：年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。营改增试点将从制度上缓解货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯通服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，减轻企业税负，激发企业活力，促进社会分工协作，有力地支持服务业发展和制造业转型升级，提升货物贸易和服务贸易出口竞争力，是推进经济结构转型升级的重要举措。营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。一是将实现增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通增值税抵扣链条，促进社会分工协作，有力地支持服务业发展和制造业转型升级。二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业，增强企业经营活力。三是能够进一步税轻墟避负降患琳”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取