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第2版前言营改增实战：集会计、财务、纳税发票、申报于一体弹指间，“营改增”全面试点迎来一周年，实现了1000多万户企业从地税到国税的移交和税制转换。一年来，中国营改增的实践惠及中外，改革成效广获好评，实践经验为世界进一步推动增值税改革提供了“中国样本”，特别是大胆尝试并平稳实施对银行、保险、证券等金融业务全面征收增值税，在国际上具有开创性意义。为了推动改革政策的落地，中国财税部门编发了大量的营改增试点的辅导材料，从财税〔2016】36号文件，到财税〔2017)37号文件，短短一年间，仅国家税务总局网站上公布的营改增相关政策文件就近百。本书第1版于2016年4月出版以来，不仅被很多个人读者购买学习，还被很多企业团购，作为工具书发给员工学习营改增。为更好地将“营改增”实战到底，我们结合2016年5月至2017年5月间“营改增”财税新政策，汲取广大读者的建议，对本书进行了修订。相比于第1版，第2版主要的修订内容有：在发票开具等实务操作环节按照金税三期新系统要求，进行了内容和界面更新：根据财会〔2016)22号相关规定，更新了增值税的涉税业务账务处理；增加了两个附录，一是全面推开营改增试点政策指引，二是截至2017年5月现行有效的85条主要增值税法规目录，这些法规的具体内容可以登录本书配套页面.media/e/ygzszl阅读或下载。“营改增”是攻坚战，更是持久战，本书第2版继续着眼于企业账、税、票、表等具体实操内容，以期为财税一线工作者提供较为便捷直观的“营改增”操作手册。衷心感谢广大读者对本书修订提出的意见和建议，也衷心感谢为本书再版而尽心尽力的所有人。由于政策法规体系庞大、各地实务操作干差万别、作者水平有限，对书中存在的不足，衷心欢迎广大读者批评指正。编者2017年6月第1版前言集会计、财务、纳税、发票、申报于一体随着《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016]36号）的颁布实施，标志若营业税即将全面退出中国税收的历史舞台，增值税作为第一大税种的地位进一步得到了巩固。毫不夸张地说，增值税政革对国家、对社会、对企业，甚至对所有自然人都有着深远的影响，我们只有了解它、剖析它、规划它，才能知己知彼，跟上财税体制改革的步伐。近年来，我们通过上万场对财税一线人员的培训发现，很多基层财税工作者对增值税缺乏足够的理解，甚至是欠缺最基本的认知，由此导致了无意识地触动增值税专用发票“雷区”，如进项税颜抵扣不规范，随意地以自己的意志进行所谓的增值税“纳税筹划”。另外，我国财税制度改革速度较快，新税法、新准则不断础现，往往企业还没有完全掌握已颁布的法规，新的规定很快又颁布了，再加上一线财税人员日常工作比较烦琐，缺少足够的精力去认真研读现行的法规文件，多数是一知半解，所以在进行一些涉税财务处理的过程中难免会踏上风险区。基于“财税一体化”的理念，我们针对增值税的一般纳税人编写了这本集增值税基础知识、发票开具与管理、会计与财务账务处理以及增值税纳税神报于一体的增值税实战手册。本书的主要目的是便于读者在实际工作中使用，所以采用以问答为主的方式设计内容，针对增值税涉税业务的难点和重点进行了全面剖析。例如什么是增值税？“三证合一”对增值税发票认证的影响？如何进行增值税网上抄.报税？“应交税费一应交增值税”账宁如何使用以及如何进行明细设置？红字发票如何申请和开具？发票如何作废？以及增值税税控设备的采购及维护费用全额抵减销售旧固定资产、视同销售等经济业务如何进行财税综合处理？另外，本书还对增值税的一些疑难问题给出独到的见解，如供应商是选择一般纳税人还是小规模纳税人？“私车公用”如何进行财务处理？增值税纳税评估的指标有哪些？在最后一章，本书还通过综合案例形式将增值税办税实务的重点一“增值税综合防伪税控开票和抄、报税”呈现给广大读者。增值税的涉税业务干差万别，为使读者对增值税有更直观、更透彻的理解，我们特别针对书中的难点和重点问题制作了50个精品小锦囊，这些小锦囊全部是3分钟左右的小视频，由本书的编写人员、资深财税实战讲师录制。此外，我们还录制了“营改增”最新政策文件的解读视频，免费提供给本书的读者，网址：华章数媒(.media/e/ygzsz)。读者还可以登录华章数媒(.media/e/ygzsz),获取最新营改增和增值税学习资料。本书的参考资料主要来自国家税务总局的法规文件库，书中所列问题主要来自航天信息广大学员在培训过程中提出的热点问题，在此表示诚挚的谢意。由于知识和能力有限，不足之处在所难免，敬请广大读者多提宝贵建议。有关本书的内容和其他有关增值税的问题，欢迎广大读者积极与我们沟通探讨，可以发送邮件至2z5ybt@163。编者2016年3月于北京第一章财税基础知识第一节税法基本知识1.1.1税收概述1.什么是税收？答：税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用—捐税。”这些都说明了税收对国家经济生活和社会文明的重要作用。2怎么理解税收？答：对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：①国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。②国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务。③税收是国家筹集财政收入的主要方式。④税收必须借助法律形式进行。3税收现阶段的特点是什么？答：税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。税收的强制性。税收的强制性是指国家凭猎其公共权力，以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行规范，依据法律进行征税。我国宪法明确规定，我国公民有依照法律纳税的义务。纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在征税过程中。税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性是从个体纳税人角度而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一一对等。但就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款的目的是向社会全体成员，包括具体纳税人，提供社会公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。税收的固定性。税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对橡、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层含义：①税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。②税收征收具体操作的确定性。税法确定了课税对橡及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。这既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。当然，税收的固定性是相对于某一个时期而言的。国家可以根据经济和社会发展需要适时地修订税法，但这与税收整体的相对固定性并不矛盾。税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。4交税与交费有什么区别？答：税与费是有区别的。与税收规范筹集财政收入的形式不同，费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定服务，或被赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。税和费的区别主要表现在：(1)主体不同。税收的主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税务机关、海关或财政部门，而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。(2)特征不同。税收具有无偿性，纳税人缴纳的税与国家提供的公共产品和服务之间不具有对称性。费则通常具有补偿性，主要用于成本补偿的需要，特定的费与特定的服务往往具有对称性。税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定，对全国具有统一效力，并相对稳定；费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。(3)用途不同。税收收入由国家预算统一安排，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。5.为什么说税收是财政收入的主要来源？答：税收职能是指税收所具有的内在功能，税收作用侧是税收职能在一定条件下的具体体现。税收的职能作用主要表现以下几个方面：税收是财政收入的主源收晦呐玻能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财
