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中国政法大学青年教师学术创新团队资助中国政法大学新人校青年教师科研启动资助计划公司治理与审计质量：经验证据Corporate Governance and AuditQuality:Empirical Evidence余宇莹著序审计报告是管理层与审计师共同谈判的结果，依据这一审计报告特性，作者从公司制度的视角研究如何提升审计品质。这一研究视角的选取颇为新颗，具有一定的创新性。在现有文献中，就公司治理对审计质量的影响研究主要是探讨某几个公司治理要素的作用机制；作者则进一步从公司治理整体、子系统和构成要素三个层面逐一深入展开，这一整体观的研究思路在国内尚不多见。在该书中，作者基于新制度经济学的契约理论探讨公司治理与审计两者的渊源，为研究奠定理论基础，在此基础上，以中国的上市公司为研究对象，搜集数据，分别检验公司治理整体、子系统和构成要素对审计质量的影响，提出良好的公司治理能为审计质量的提升产生重要的保证作用，并提出单层制的内部公司治理模式更适合我国的国情、外部治理机制仍有待于完善等观点和建议。这些结论与建议对改善审计质量提供了新的思路，为构建中国特色的公司治理提供了经验证据。从该书的完成情况来看，研究基础夯实，论证过程严谨，研究设计合理缤密，反映出余宇莹博士具有扎实的理论功底与厚重的研究潜力，希望作者百尺竿头更进一步，不负导师期望，取得新的学术成果。陈汉文前言本书借助新制度经济学的契约理论厘清了公司治理和独立审计产生的渊源，探讨了公司治理和独立审计之间的关系。然后，运用上市公司的大样本数据，分别检验了公司治理系统、公司治理子系统和董事会特征对审计质量的影响，以期从公司治理视角提出改进我国证券市场审计质量的措施建议。首先，结合系统论和约束假说的观点，本书将是否双重上市作为公司治理系统质量的衡量标准，选择盈余管理作为审计质量的替代变量，研究公司治理系统对审计质量的影响。研究发现：公司治理系统越好，公司盈余管理的空间越小，审计质量越高。接着，采用主成分分析方法，从特征和运行角度构建了公司治理的四个子系统一所有权、董事会、监事会和外部治理机制，并分别以盈余管理和审计费用作为审计质量的替代变量，检验四个公司治理子系统对审计质量的影响。研究发现：监事会和外部治理机制并未发挥其应有的治理作用，所有权对审计费用具有增量效应，而董事会对盈余管理具有抑制作用。其次，鉴于审计服务合同一旦签订，审计结果将更多地取决于董事会的作用，而监管部门和实务界更多地关注外部审计师与客户的长期雇佣关系对审计质量的影响，因此，本书以外部审计师未发生变更的上市公司为研究对象，检验董事会特征对审计质量的影响。研究发现：董事会成员中领取报酬人员的比例和审计委员会的设立与审计质量显著性正相关，董事会会议次数与审计质量显著性负相关。未发现随着事务所任期的延长，审计师的行业专长得到加强或审
